国家发展改革委关于印发《价格行政处罚证据规定》的通知
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国家发展改革委关于印发《价格行政处罚证据规定》的通知
国家发展和改革委员会
国家发展改革委关于印发《价格行政处罚证据规定》的通知
发改价监〔2013〕716号
各省、自治区、直辖市及计划单列市、副省级省会城市、新疆生产建设兵团发展改革委、物价局、深圳市市场监督管理局：
为准确认定价格违法案件事实，规范价格行政处罚证据的收集、审查和认定，保障和监督政府价格主管部门依法实施行政处罚，保护当事人和有关人员的合法权益，根据《行政诉讼法》、《行政处罚法》、《行政强制法》、《价格法》、《反垄断法》等法律，我们对原《价格监督检查证据规定》进行了修改，现将修改后的《价格行政处罚证据规定》印发给你们，请认真贯彻执行。
附件：《价格行政处罚证据规定》
http://www.ndrc.gov.cn/zcfb/zcfbtz/2013tz/W020130423309422923567.pdf
国家发展改革委
2013年4月9日
附件
价格行政处罚证据规定
第一章 总则
第一条 为准确认定价格违法案件事实，规范价格行政处罚证据的收集、审查和认定，保障和监督政府价格主管部门依法实 施行政处罚，保护当事人和有关人员的合法权益，根据《行政诉 讼法》、《行政处罚法》、《行政强制法》、《价格法》、《反垄断法》 等法律，制定本规定。
第二条 价格行政处罚证据的收集、审查和认定，适用本规 定。法律、法规、规章另有规定的，从其规定。 第三条 本规定所称价格行政处罚证据（以下简称证据）， 是指政府价格主管部门证明价格违法案件事实，并据以作出价格 行政处罚的材料。
第四条 政府价格主管部门不得将依法取得的证据用于价格行政处罚之外的其他目的，不得泄露国家秘密、商业秘密和个人隐私。
第二章 证据的种类
第五条 证据种类：
（一）书证；
（二）物证；
（三）视听资料、电子数据；
（四）证人证言；
（五）当事人陈述；
（六）鉴定结论；
（七）勘验笔录和现场笔录。
第六条 书证是指以其记载的文字、符号、图案等内容证明 案件事实的书面材料或者其他物品。主要包括账簿、报表、单据、 凭证、银行资料、文件、图片、专业技术资料、科技文献等资料。
第七条 物证是指以其外部特征、存在状况、内在属性等证 明案件事实的物品或者痕迹。
第八条 视听资料、电子数据是指利用录音、录像、计算机 储存等手段记录并显示的声音、影像或者其他信息来证明案件事 实的资料。
第九条 证人证言是指本案当事人之外的其他人员将其了 解的有关情况，向政府价格主管部门所作的证明案件事实的陈 述。
第十条 当事人的陈述是指当事人对案件事实所作的叙述。
第十一条 鉴定结论是指有鉴定资质的鉴定机构或者具有专门知识、技能的人员，对政府价格主管部门所指定的案件中某 些专门性问题，进行鉴定后作出的结论。
第十二条 勘验笔录是指政府价格主管部门对现场或者物 品进行勘查、检验、测量、拍照、绘画时所作的记录。 现场笔录是指政府价格主管部门在检查（调查）过程中，制 作的关于现场情况的记录。
第三章 证据的收集
第十三条 政府价格主管部门应当依照法定程序，全面、客观、公正地收集证据，并符合以下规定：
（一）执法人员不得少于两人，并出示执法证件；
（二）执法人员与当事人有直接利害关系的，应当回避；
（三）告知当事人或者证据提供人对涉及国家秘密、商业秘 密、个人隐私的证据作出明确标注；
（四）告知当事人或者有关人员不如实提供证据、证言和作 伪证或者隐匿证据应负的法律责任；
（五）不得以威胁、引诱、欺骗以及其他非法方式收集证据。
第十四条 政府价格主管部门可以依法通过下列方式收集 证据：
（一）进入当事人的营业场所或者其他有关场所进行检查；
（二）询问当事人、利害关系人、其他有关单位或者个人；
（三）查询、复制与价格违法行为有关的账簿、单据、协议、 凭证、文件、电子数据及其他资料；
（四）查询涉嫌价格垄断行为经营者的银行账户，核对与价 格违法行为有关的银行资料；
（五）对当事人会计资料中的数据进行验算或者计算；
（六）听取当事人或者有关人员的陈述申辩；
（七）聘请有资质的机构，对与价格违法行为有关的问题进 行鉴定；
（八）对价格违法行为发生的现场或者涉及的物品进行勘 验、检查；
（九）依法收集证据的其他方式。
第十五条 政府价格主管部门在收集证据时，可以采取抽样 取证的方法。
第十六条 需要提取的证据在异地的，政府价格主管部门可 以书面委托证据所在地的政府价格主管部门收集。受委托的政府 价格主管部门应当在收到协助调查函后，按照委托的要求及时完 成收集证据工作，送交委托的政府价格主管部门。受委托的政府 价格主管部门不能完成委托内容的，应当告知委托的政府价格主 管部门并说明情况。
第十七条 对可能灭失或者以后难以取得的证据，政府价格主管部门可以先行登记保存，并应当在七日内及时作出处理决定。
实施先行登记保存的，应当履行《行政强制法》第十八条规定的程序，制作并当场交付先行登记保存决定书和清单。
第十八条 政府价格主管部门调查涉嫌价格垄断行为，可以查封、扣押相关证据。决定实施查封、扣押的，应当依照《行政 强制法》第三章第二节的规定进行。
第十九条 情况紧急，需要当场实施证据先行登记保存、查封、扣押措施的，执法人员应当在二十四小时内向政府价格主管 部门负责人报告，并补办批准手续。政府价格主管部门负责人认 为不应当采取上述措施的，应当立即解除。
第二十条 收集的书证应当符合下列条件：
（一）提取书证的原件，原本、正本、副本均属于书证的原件；
（二）提取原件确有困难的，提取原件的复制件、影印件、 照片、抄录件或者节录本，注明出处，经当事人或者保管该书证 的部门核对无误后由其签名或者盖章；
（三）收集报表、图纸、会计账册、专业技术资料、科技文献等书证的，应当制作说明材料。
第二十一条 收集的物证应当符合下列要求：
（一）提取原物；
（二）提取原物确有困难的，可以提取与原物核对无误的复 制件或者证明该物证的照片、录像等其他证据；
（三）原物为数量较多的种类物的，提取其中的一部分。
第二十二条 执法人员收集物证，应当制作笔录，载明获取该物证的时间、原物存放地点、发现地点、发现过程以及该物证 的主要特征。
对不能附卷的物证，应当采取保管措施，并拍摄成照片或者 录像附卷。照片或者录像应当体现现场方位、全貌以及重点部位 的特征，并注明该物证的存放地点。
第二十三条 从当事人或者有关人员处提取视听资料的，应 当符合下列要求：
（一）提取视听资料的原始载体，提取原始载体有困难的， 可以提取复制件；
（二）注明提取人、提取出处、提取时间和证明对象等；
（三）声音资料应当附有该声音内容的文字记录。
第二十四条 政府价格主管部门依照法定职权，可以不经过 当事人同意，采取录音、录像、拍照等方式提取不侵犯当事人合 法权益且与价格违法行为有关的证据，所提取的证据应当符合下 列条件：
（一）注明制作方法、制作时间、制作地点、制作人和证明 对象等；
（二）声音资料应当附有该声音内容的文字记录。
第二十五条 照片应当客观反映案件事实，并有当事人名称 或者其他显著标志；没有当事人名称或者其他显著标志的，可以 拍摄多张照片，以证明案件的事实，并注明拍摄时间、地点、拍 摄人员等。
政府价格主管部门可以通过下列方式确认照片：
（一）打印或者冲洗后，由当事人或者有关人员签字或者盖 章；
（二）存储为电子数据，依照本规定第二十七条的规定确认。
第二十六条 政府价格主管部门可以直接提取当事人电子 数据库中的数据，也可以对当事人电子数据库中的数据采用转 换、计算、分解等方式形成新的电子数据。
收集电子数据应当注明收集方法、收集时间、收集人和证明 对象等。
第二十七条 政府价格主管部门可以通过下列方式确认电 子数据：
（一）打印后由当事人或者有关人员、执法人员签名或者盖 章；
（二）以公证的方式证明；
（三）转化为只读光盘、磁盘等，经当事人或者有关人员、 执法人员与原电子数据核对无误后，加封封条；
（四）依据《电子签名法》的相关规定使用电子签名；
（五）能够确认电子数据的其他方式。
第二十八条 政府价格主管部门可以询问证人，也可以收集 证人提供的书面证言。
政府价格主管部门询问证人应当个别进行，并制作调查询问 笔录。
证人的书面证言应当符合下列规定：
（一）载明证人的姓名、年龄、性别、职业、住址等基本情 况；
（二）有证人的签名或者盖章； （三）载明出具证言的日期；
（四）附有居民身份证复印件等证明证人身份的文件。
第二十九条 当事人可以口头陈述，也可以提供书面陈述材 料。
口头陈述的，政府价格主管部门应当制作笔录。 当事人的书面陈述材料应当符合下列规定：
（一）载明陈述人的姓名、年龄、性别、职业、住址等基本 情况；
（二）有陈述人的签名或者盖章； （三）载明陈述的日期。
第三十条 政府价格主管部门可以根据需要委托具有相应 资质的鉴定机构，对与价格违法行为有关的问题进行鉴定。 鉴定机构出具的鉴定结论，应当载明委托人和委托鉴定的事 项、向鉴定部门提交的相关材料、鉴定的依据和使用的科学技术 手段、鉴定部门和鉴定人鉴定资格的说明，并应有鉴定人的签名 和鉴定部门的盖章。通过分析获得的鉴定结论，应当说明分析过 程。
第三十一条 政府价格主管部门可以根据需要制作勘验笔录、现场笔录。
勘验笔录应当载明勘验时间、地点、勘验的经过和结果，并 由勘验人和在场人签名。
现场笔录应当载明时间、地点、事件等内容，并由执法人员 和当事人签名，当事人拒绝签名的，在笔录中予以注明。当事人 不到场的，邀请见证人到场，由见证人和执法人员签名。
第三十二条 政府价格主管部门调查收集的外文书证或者 外国语视听资料，应当附有由具有翻译资质的机构翻译的或者其 他翻译准确的中文译本，由翻译机构盖章或者翻译人员签名。
第四章 证据的审查与认定
第三十三条 执法人员应当对收集的证据材料进行审核，确保证据的真实性、合法性和关联性，并及时整理和补充收集相关 证据材料。
第三十四条 政府价格主管部门应当对证据进行全面审查，确定证据与案件事实之间的证明关系，准确认定案件事实。
第三十五条 从以下方面审查证据的真实性：
（一）证据的来源或者出处；
（二）证据是否为原件、原物；复制件、复制品与原件、原 物是否相符；
（三）证据是否进行过修改或者技术处理；
（四）提供证据的人或者证人与当事人是否具有利害关系；
（五）影响证据真实性的其他因素。
第三十六条 从以下方面审查证据的合法性：
（一）证据是否符合法定形式；
（二）证据的取得是否符合法定要求；
（三）是否有影响证据效力的其他违法情形。
第三十七条 从以下方面审查证据的关联性：
（一）证据证明的事实是否与案件有本质的内在联系，以及 关联程度的大小；
（二）证据所证明的事实对案件主要情节和案件性质的影响 程度大小；
（三）证据之间是否能互相印证，并形成证据链；
（四）所形成的证据链是否能较全面地印证案件的事实。
第三十八条 其他行政执法机关移送的证据材料，在经过充 分审查，认定其真实、合法后，可以作为定案依据。
第三十九条 下列证据材料不能作为认定案件事实的依据：
（一）严重违反法定程序收集的材料；
（二）以偷拍、偷录、窃听等手段获取的侵害他人合法权益 的材料；
（三）以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取的材料；
（四）经技术处理而无法辩明真伪的材料；
（五）不具备真实性、合法性和关联性的其他材料。
第四十条 下列证据不能单独作为认定案件事实的依据：
（一）未成年人所作的与其年龄和智力状况不相适应的证 言；
（二）与当事人有亲属关系或者其他密切关系的证人所作的 对该当事人有利的证言，或者与当事人有不利关系的证人所作的 对该当事人不利的证言；
（三）难以识别是否经过修改的视听资料；
（四）经执法人员改动，当事人不予认可的材料；
（五）无法与原件、原物核对的复制件或者复制品；
（六）其他不能单独作为定案依据的证据材料。
前款规定的材料，与该案件其他证据相互印证，形成有效证 据链的，可以作为认定案件事实的依据。
第四十一条 证明同一事实的数个证据，其证明效力一般可 以按照下列情形分别认定：
（一）国家机关以及其他职能部门依职权制作的公文文书优 于其他书证；
（二）鉴定结论、现场笔录、勘验笔录、档案材料以及经过公证或者登记的书证优于其他书证、视听资料和证人证言；
（三）原件、原物优于复制件、复制品；
（四）法定鉴定部门的鉴定结论优于其他鉴定部门的鉴定结论；
（五）原始证据优于传来证据；
（六）其他证人证言优于与当事人有亲属关系或者其他密切关系的证人提供的对该当事人有利的证言；
（七）数个种类不同、内容一致的证据优于一个孤立的证据。
第四十二条 以有形载体固定或者显示的电子数据交换、电子邮件以及其他数据资料，其制作情况和真实性经过当事人确认 或者以公证等有效方式予以证明的，与原件具有同等的证明效力。
第五章 附则
第四十三条 各省、自治区、直辖市政府价格主管部门可以根据本规定制定实施细则。
第四十四条 本规定由国家发展和改革委员会负责解释。
第四十五条 本规定自2013年7月1日起施行。国家发展和改革委员会2007年10月19日印发的《价格监督检查证据规 定》同时废止。
厦门市聘用外来机动车驾驶员管理规定
福建省厦门市人民政府
厦门市聘用外来机动车驾驶员管理规定
厦门市人民政府
(根据2001年1月21日发布的厦门市人民政府令第97号将本文废止)
第一条 为了规范对外来机动车驾驶员的聘用管理，引导和方便外来驾驶员的劳动就业，维护交通安全和社会秩序，根据有关法规和其他规定，结合我市实际情况，制定本规定。
第二条 外来机动车驾驶员（以下简称外来驾驶员）指不具有本市常住户口，持有机动车驾驶证，驾驶本市机动车辆的人员。
第三条 对外来驾驶员的管理采取总量控制、相对稳定的方针，实行谁聘用、谁负责的原则。
第四条 聘用外来驾驶员应由厦门市外来机动车驾驶员介绍所（以下简称介绍所）推荐。
第五条 介绍所应接受厦门市劳动行政主管部门的行业管理。其申办及其开办条件，应符合《厦门市职业介绍机构管理规定》的要求。
第六条 介绍所的服务项目为：
（一）发布外来驾驶员供求的劳务信息；
（二）为外来驾驶员和聘用单位进行需求登记；
（三）对已办理需求登记的外来驾驶员的驾驶证进行甄别；
（四）组织已办理需求登记的外来驾驶员参加市公安交通管理部门规定的场地、道路考核；
（五）为已办理需求登记的外来驾驶员和聘用单位提供信息咨询、进行就业指导、职业介绍；
（六）指导、协助外来驾驶员和聘用单位办理用工等有关手续；
（七）对已聘用的双方追踪服务，将其聘用状况记录在案作为变更聘用、续聘的依据。
第七条 介绍所可收取中介服务费，其收费项目和标准按市物价、财政部门的规定执行。
第八条 应聘的外来驾驶员应持厦门市外来人员就业证、身份证、暂住证、机动车驾驶证到介绍所登记。
聘用单位（或个人）根据介绍所的推荐，与受聘的外来驾驶员（以下简称受聘人）签订劳动合同，明确双方的权利和义务。
第九条 聘用单位（或个人）必须持劳动合同、介绍所的推荐书，与市公安交警支队签订交通安全责任书。
第十条 受聘人应办理驾驶证副证的签章手续后，方可驾驶本市车辆。
受聘驾驶本市出租汽车（含大、中、小巴士）的外来驾驶员，应参加市交通运输管理处和市公安交警支队联合组织的培训，持有其共同签章的“服务证”，方可营运。
第十一条 受聘人应持交通安全责任书到属地交警大队办理安全学习卡，参加属地安全片区的学习。
第十二条 属驻厦办事机构或在厦施工单位在职驾驶员，不须办理本规定第四条、第八条、第九条和第十条第一款规定的手续，但必须参加属地安全片区学习。
第十三条 聘用期内变更聘用合同的，或聘用期满需延期聘用的，受聘人须持厦门市外来人员就业证、劳动合同、安全责任书，到市交警支队办理变更签章手续或续聘签章手续。
第十四条 聘用单位（或个人）须向属地交警大队缴纳外来机动车驾驶员管理费，管理费不得转嫁给外来驾驶员。其收费标准按物价、财政部门审定的标准执行。
管理费应专户存储，专款专用，解决外来机动车驾驶员安全学习的学杂费、材料费、宣传费等各项费用开支。
第十五条 受聘人只能驾驶聘用单位（或个人）的车辆。聘用单位（或个人）应对受聘人进行经常性的安全教育。在聘用期内发生交通事故的，必须主动协助公安交通管理部门做好善后处理。
第十六条 发生交通事故，受聘人逃逸或故意破坏、伪造现场、毁灭证据，使交通事故责任无法认定的，受聘人应当负交通事故全部责任。
第十七条 负有交通事故责任的受聘人，对交通事故造成的损失，应当承担赔偿责任。受聘人无力赔偿或逃逸的，聘用单位（或个人）应负责垫付。但是，受聘人在执行聘用单位（或个人）交办的任务时发生交通事故，负有交通事故责任的，由聘用单位（或个人）承担赔偿责任；聘用
单位（或个人）在赔偿损失后，可以向受聘人追偿部分或全部费用。
受聘人违反《厦门市客运出租小汽车管理办法》有关规定而逃逸的，由聘用单位（或个人）承担经济责任。
第十八条 受聘人不按规定办理聘用、变更、续聘签章手续的，公安交通管理部门可暂扣其机动车行驶证、驾驶证副证，责令其改正。
第十九条 发生交通事故后，受聘人逃逸、破坏或伪造现场、毁灭证据、隐瞒交通事故真相、嫁祸他人或有其他恶劣行为，公安交通管理部门可暂扣其机动车辆和行驶证，并依法处以罚款、扣留、吊销其机动车驾驶证。构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第二十条 对受聘人的道路交通违章行为的处罚，适用厦门市公安局《关于对违章的机动车驾驶员实行〈道路交通违章处罚通知单〉的规定》。
第二十一条 受聘人违反治安管理规定或严重违章，屡教不改的，或参加安全片区学习缺席达三分之一时间的，市公安交警支队可取消其在本市的受聘资格。
第二十二条 聘用单位（或个人）违反本规定，公安交通管理部门可责令其改正；对管理混乱、受聘人责任事故多发的单位，市公安交警支队可停止其聘用外来驾驶员的资格。
第二十三条 对模范遵守交通法规、见义勇为、助人为乐等表现良好、事迹突出的外来驾驶员，由市公安交警支队等部门予以鼓励和表彰。
第二十四条 本规定由市公安局组织实施。
第二十五条 本规定由厦门市法制局负责解释。
第二十六条 本规定自一九九五年六月一日起施行。
1995年5月8日
交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法
财政部 国家税务总局
交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法
第一章 纳税人和扣缴义务人
第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。
单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
个人，是指个体工商户和其他个人。
第二条 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。
第三条 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人；非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
第四条 小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。
会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。
第五条 符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。具体认定办法由国家税务总局制定。
除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
第六条 中华人民共和国境外（以下称境外）的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。
第七条 两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。
第二章 应税服务
第八条 应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。
应税服务的具体范围按照本办法所附的《应税服务范围注释》执行。
第九条 提供应税服务，是指有偿提供应税服务。
有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。
非营业活动中提供的交通运输业和部分现代服务业服务不属于提供应税服务。
非营业活动，是指：
（一）非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。
（二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务。
（三）单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务。
（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
第十条 在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。
下列情形不属于在境内提供应税服务：
（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。
（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。
（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
第十一条 单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务：
（一）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。
（二）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
第三章 税率和征收率
第十二条 增值税税率：
（一）提供有形动产租赁服务，税率为17%。
（二）提供交通运输业服务，税率为11%。
（三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。
（四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。
第十三条 增值税征收率为3%。
第四章 应纳税额的计算
第一节 一般性规定
第十四条 增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。
第十五条 一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税。
一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。
第十六条 小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税。
第十七条 境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：
应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率
第二节 一般计税方法
第十八条 一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：
应纳税额=当期销项税额－当期进项税额
当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
第十九条 销项税额，是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。销项税额计算公式：
销项税额=销售额×税率
第二十条 一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：
销售额＝含税销售额÷（1+税率）
第二十一条 进项税额，是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。
第二十二条 下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
（一）从销售方或者提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为：
进项税额=买价×扣除率
买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。
（四）接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：
进项税额=运输费用金额×扣除率
运输费用金额，是指运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。
（五）接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书（以下称通用缴款书）上注明的增值税额。
第二十三条 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、运输费用结算单据和通用缴款书。
纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
第二十四条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。
（二）非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。
（四）接受的旅客运输服务。
（五）自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，但作为提供交通运输业服务的运输工具和租赁服务标的物的除外。
第二十五条 非增值税应税项目，是指非增值税应税劳务、转让无形资产（专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权除外）、销售不动产以及不动产在建工程。
非增值税应税劳务，是指《应税服务范围注释》所列项目以外的营业税应税劳务。
不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
个人消费，包括纳税人的交际应酬消费。
固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。
非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。
第二十六条 适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+非增值税应税劳务营业额+免征增值税项目销售额）÷（当期全部销售额+当期全部营业额）
主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。
第二十七条 已抵扣进项税额的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务，发生本办法第二十四条规定情形（简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目除外）的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。
第二十八条 纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减；发生服务中止、购进货物退出、折让而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减。
第二十九条 有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：
（一） 一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。
（二） 应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的。
第三节 简易计税方法
第三十条 简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：
应纳税额=销售额×征收率
第三十一条 简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：
销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）
第三十二条 纳税人提供的适用简易计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给接受方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。
第四节 销售额的确定
第三十三条 销售额，是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用。
价外费用，是指价外收取的各种性质的价外收费，但不包括代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。
第三十四条 销售额以人民币计算。
纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后12个月内不得变更。
第三十五条 纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。
第三十六条 纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算应税服务的销售额和营业税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定应税服务的销售额。
第三十七条 纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。
第三十八条 纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，提供应税服务中止、折让、开票有误等情形，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得按照本办法第二十八条和第三十二条的规定扣减销项税额或者销售额。
第三十九条 纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。
第四十条 纳税人提供应税服务的价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生本办法第十一条所列视同提供应税服务而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额：
（一）按照纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格确定。
（二）按照其他纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格确定。
（三）按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
成本利润率由国家税务总局确定。
第五章 纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点
第四十一条 增值税纳税义务发生时间为：
（一）纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。
取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。
（二）纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
（三）纳税人发生本办法第十一条视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。
（四）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
第四十二条 增值税纳税地点为：
（一）固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构合并向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
（二）非固定业户应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。
（三）扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。
第四十三条 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
扣缴义务人解缴税款的期限，按照前两款规定执行。
第六章 税收减免
第四十四条 纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。
第四十五条 个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。
增值税起征点不适用于认定为一般纳税人的个体工商户。
第四十六条 增值税起征点幅度如下:
（一）按期纳税的，为月应税销售额5000-20000元（含本数）。
（二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。
起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部和国家税务总局备案。
第七章 征收管理
第四十七条 营业税改征的增值税，由国家税务局负责征收。
第四十八条 纳税人提供适用零税率的应税服务，应当按期向主管税务机关申报办理退（免）税，具体办法由财政部和国家税务总局制定。
第四十九条 纳税人提供应税服务，应当向索取增值税专用发票的接受方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。
属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：
（一）向消费者个人提供应税服务。
（二）适用免征增值税规定的应税服务。
第五十条 小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。
第五十一条 纳税人增值税的征收管理，按照本办法和《中华人民共和国税收征收管理法》及现行增值税征收管理有关规定执行。
第八章 附则
第五十二条 纳税人应当按照国家统一的会计制度进行增值税会计核算。
第五十三条 本办法适用于试点地区的单位和个人，以及向试点地区的单位和个人提供应税服务的境外单位和个人。
试点地区的单位和个人，是指机构所在地在试点地区的单位和个体工商户，以及居住地在试点地区的其他个人。
